Случаются ситуации, когда физическое лицо, предприниматель или компания уплачивают в бюджет слишком большую сумму, которая превышает необходимый и установленный законодательством налог или сбор. Что рекомендуется сделать тогда? Можно потребовать возврат суммы излишне уплаченного налога. Далее в статье рассмотрим, каким образом это происходит, какие действия и в какие сроки требуется совершить.
Основные положения
Поскольку дело касается налоговых выплат в бюджет, основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в указанной сфере, будет считаться Налоговый Кодекс РФ. В пункте первом его статьи 21 закреплено полномочие плательщика вернуть денежные суммы, уплаченные сверх положенного.
В каких ситуациях это может произойти:
- если человек (или бухгалтер компании) неправильно рассчитал величину сбора. Например, он мог применять не ту ставку, либо неверным образом определять налоговую базу;
- если в платежном поручении финансово-кредитной организации была указана не та сумма, которую рассчитали предварительно до этого. То есть величина налога определена правильно, но кто-то допустил ошибку в самом бланке;
- когда авансовых платежей, перечисляемых ежеквартально, оказалось больше, чем самого налога по итогам очередного календарного года.
Важно! На возврат излишне уплаченного налога у лица есть три года. Для этого не потребуется подавать исковое заявление в суд (разумеется, если не возникнет споров с налоговым органом по поводу суммы или другим причинам).
Чтобы воспользоваться правом вернуть себе излишне перечисленные денежные средства, надо обратиться с письменным ходатайством в свою налоговую инспекцию, где физическое или юридическое лицо, а также предприниматель становились на учет.
Заявление о возврате
Письменно заявить о возврате налога можно следующим образом:
- начальник организации осуществляет это либо лично, либо через законного представителя, действующего на основе нотариальной доверенности;
- воспользоваться услугами почтовой связи и отправить ценным письмом с обязательной описью всех бумаг, входящих в него;
- через Интернет, то есть в электронной форме. Однако тогда заявление должно иметь квалифицированную электронную подпись.
Бланк заявления можно скачать здесь
Пример заполненного заявления скачивайте здесь
Заполнение заявки
Непосредственно бланк заявления установлен государством в Приложении под номером 8 к Приказу ФНС РФ от 14 февраля 2017 года. По внешнему виду данная форма напоминает обычную декларацию. В ней потребуется указать следующие сведения:
- ИНН (если по каким-то причинам человек его не помнит, то можно запросить данные через специальный сервис «Узнай свой ИНН»);
- КПП (заполняется лишь компаниями, то есть для физических лиц клетки пункт остается пустым, можно поставить прочерк);
- порядковый номер заявления (обычно No1, но если в текущем календарном году уже было какое-то другое ходатайство, то номер может быть и выше);
- код налогового органа, куда подается заявка (его следует узнать на официальном сайте ФНС);
- полное наименование организации, либо же личные данные гражданина;
- статья НК РФ, на которой основывается требование о возврате денежных средств (номер статьи – 78);
- отметка об излишне уплаченной сумме (то есть в пустой квадрат надо поставить цифру 1);
- код платежа (также требуется вписать единицу, поскольку планируется возврат именно налога, а не сбора или страховых взносов);
- сумма денежных средств к возмещению (ее рекомендуется вносить не с первой пустой клеточки, а так, чтобы цифра была смещена вправо);
- расчетный налоговый период (он состоит из буквенно-цифрового обозначения, например, ГД.00.2018, что значит: лицо планирует вернуть переплату налога за 2018 год);
- ОКТМО (код региона, где уплачивался налог, он указывается либо в Справке о доходах, либо в квитанции для организации, по которой она и вносила платежи в бюджет);
- КБК (цифровое обозначение конкретного налога, который человек или организация хотят вернуть, его можно найти в Интернете, например, налог на доходы физических лиц — 182 1 01 02010 01 1000 110);
- количество страниц в письменном заявлении (обычно – 3);
- число прилагаемых к ходатайству документов (измеряется в количестве листов);
- номер телефона;
- подпись и дата;
- если заявление исходит от представителя, то потребуется указать, на основании чего он наделен подобными полномочиями (обычно это доверенность).
На втором листе указываются данные о номере банковского счета, куда налоговая должна перечислить денежные средства, если будет принять положительное решение. Также требуется записать туда все реквизиты кредитного учреждения. Взять их можно либо придя лично в банк, либо через личный кабинет клиента. Например, сервис Сбербанк онлайн позволяет узнать необходимые реквизиты во вкладке «Информация по вкладу».
Кроме того, вторая страница содержит поля для внесения туда личных данных и сведений из паспорта (номер, серия, дата выдачи и код подразделения). На третьем листе указывается информация о физическом лице, не являющемся предпринимателем. Он также вписывает фамилию, имя и отчество, сведения о документе, удостоверяющем личность. Кроме того, тут потребуется заполнить графы с адресом постоянного места жительства в РФ или временного пребывания.
В письменном ходатайстве не рекомендуется допускать ошибки, помарки и зачеркивания. Бланк должен быть заполнен черной или синей ручкой, обязательно печатными буквами четко и разборчиво.
Само заявления стало в большей степени формализованным, поэтому обычно внесение в него данных не составляет труда. Также выше в статье можно скачать образец, чтобы не ошибиться в каких-либо пунктах. Кроме того, рекомендуется обратить внимание на подробные пояснения к полям, которые расположены в конце бланка.
Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.
Период, отведенный на возврат
По стандартному правилу излишне уплаченные налоговые суммы подлежат возврату в течение 30 календарных дней со дня получения инспекцией соответствующего заявления. Такая обязанность закреплена ст. 78 НК РФ. Однако при этом само решение (положительное или отрицательное) выносится на протяжении десяти рабочих дней.
Уточним, что поскольку человек вправе отправить заявление почтой, то в таком случае днем подачи будет считаться день его отправки. Не следует забывать, что в конверт требуется вложить абсолютно все требуемые копии документов: без них ходатайство к рассмотрению принято не будет. Такими бумагами могут быть, например, квитанции, подтверждающие перечисление налога в бюджет.
Имеется и исключение, когда после получения письменного ходатайства требуется провести проверку расчетов или иные виды сверок. В такой ситуации окончательный вердикт налоговая выносит также в десятидневный срок, но уже после того, как будет согласован и подписан обеими сторонами специальный документ, который называется акт сверки.
Нужно понимать, что если налоговые органы нарушают сроки возврата, то им придется возвращать денежную сумму с процентами, начисляемыми за каждые сутки просрочки. Данная обязанность устанавливается пунктом 10 уже упомянутой 78-ой статьи НК РФ. Рассчитать окончательную сумму с процентами можно, воспользовавшись калькулятором. Рассмотрим пример.
Сумма денежных средств к возврату составляет 126 585 рублей. По каким-либо причинам налоговая задержала их перечисление на банковский счет физического лица на 21 день. В такой ситуации требуется уточнить ставку рефинансирования, действовавшую в момент просрочки. Допустим, она равна 11%. Тогда можно рассчитать сумму процентов по такой формуле:
126 585 рублей * 11% / 365 (дней) * 21 (день) = 801 рубль 12 копеек.
Важно! Некоторые экономисты считают более правильным решением — брать за основу не ставку рефинансирования, а ключевую ставку ЦБ РФ. Тем более, что она и так зачастую применяется в качестве процента.
Резюме
Таким образом, любое лицо (как физическое, так и юридическое), а также ИП вправе получить компенсацию за излишне уплаченные в пользу бюджета налоги. Для этого оно должно правильно оформить заявление, указав в нем все необходимые сведения о себе и своей деятельности, отправить его почтой или принести в инспекцию лично, приложив определенные документы. После чего налоговая принимает решение и обычно выносит его в течение 10 дней. Затем за месяц денежные средства перечисляются на указанный в письменном ходатайстве расчетный счет. Если налоговый орган допускает просрочку, то ему придется дополнительно выплатить проценты, сумма которых рассчитывается на основе ставки рефинансирования.
