Налог с продажи земельного участка – это обязательный безвозмездный платеж, подлежащий перечислению в счет государства, в случае возмездного отчуждения земли. Законом регламентируется порядок, размер и сроки уплаты обязательного налога. За нарушение установленных требований лицо может быть привлечено к юридической ответственности.
Прямого сбора за продажу земли не предусмотрено, однако согласно положениям НК РФ, каждый гражданин обязан уплачивать налоги, предусмотренные главой 23 рассматриваемого кодекса.
Субъекты налогового правоотношения
В НК РФ закреплены следующие субъекты рассматриваемых правоотношений: государство в лице органов государственной власти и плательщики – физические и юридические лица. Главным органом, организующим надзор за соблюдением законодательства в сфере порядка уплаты, выступает ФНС. Служба действует как самостоятельно, так и через свои территориальные органы.
Плательщиками могут быть как физические, так и юридические лица.
Наибольшие сложности на практике возникают именно при определении принадлежности плательщика к определенному государству.
Если рассматривать именно продажу земельного участка, то плательщиком может выступать и иностранец, главное, чтобы земля располагалась на территории РФ. При этом условия и порядок уплаты существенно различаются для граждан РФ (российских организаций) и иностранных граждан (иностранных организаций).
Законодательство делит всех плательщиков на резидентов и нерезидентов. Между двумя этими категориями есть большая разница, которая заключается в размере платежей, совершаемых в счет государства.
Резидент – это лицо, на которое полностью распространяются правила и требования национального законодательства.
В РФ налоговыми резидентами являются:
- лица, проживающие в пределах РФ не менее, чем 183 дня за последние 12 месяцев. При этом не имеют значения выезды за пределы страны, если они были менее 6 месяцев. В исключительных случаях допускаются длительные выезды без потери статуса. Например, с целью прохождения лечения;
- служащие и работники органов государственной власти и муниципалитета, а также военнослужащие, находящиеся за пределами страны в связи с выполнением своих обязанностей;
- юридические лица, зарегистрированные на территории государства;
- иностранные юридически лица, если местом их управления выступает РФ, либо если действует международное соглашение.
Полученный с продажи доход подлежит обложению в пользу государства. В зависимости от статуса плательщика варьируется размер обложения.
Каким налогом облагается продажа земельного участка
Законом не предусматривается непосредственный платеж за продажу недвижимости, однако есть НДФЛ. Согласно ст. 248 НК РФ, к доходам следует относить средства, полученные от реализации товаров, услуг, либо имущественных прав. Продажа земельного участка – это возмездное отчуждение права собственности в пользу другого лица, поэтому это можно считать доходом.
Ст. 224 устанавливает, что налог с продажи земельного участка в 2020 году для физического лица-резидента составит 13%, в то время как для нерезидента сумма возрастает до 30%.
Значительная разница затрудняет возможность продавать недвижимость лицам, имеющим собственность в стране, но постоянно проживающим за ее пределами.
Стоит отметить, что статус резидента может быть установлен в индивидуальном порядке, при наличии соответствующего международного договора. ФНС дала разъяснения с указанием на необходимость изучения обстоятельств каждой конкретной ситуации.
Порядок уплаты налога
Перечисление платежа в пользу бюджета государства начинается с заполнения специальной декларации, что является обязанностью продавца. После того как гражданин продал землю, и сделка состоялась, он должен заполнить декларацию по установленной форме и оплатить налог самостоятельно.
Заполненная декларация подается в ближайшее отделение ФНС, не учитывая место регистрации и проживания.
Предельный срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за тем, в котором были получены указанные доходы. При этом перевести средства в бюджет необходимо до 15 июля текущего года.
В 2019 году была утверждена новая форма подаваемой декларации, найти ее можно как на официальном сайте ФНС, так и взять готовую в любом отделении налоговой службы.
Допускается заполнение формы как от руки, так и в печатном виде. Существуют специальные программы, которые самостоятельно формируют типовой бланк и вносят в него необходимые сведения.
Сегодня есть возможность подачи декларации в электронном виде через официальный портал ФНС. Для этого нужно зайти в личный кабинет плательщика и загрузить через специальную форму. Однако предварительно придется оформить электронную подпись, сделать это можно в специализированных центрах, указанных на сайте.
Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.
Исключения из правила
Ст. 217.1 НК РФ предусматривает исключения, когда налог с продажи земли не взимается и собственник получает средства в полном объеме. Основным установленным требованием является нахождение объекта недвижимости в собственности на протяжении минимального предельного периода.
Минимальный срок установлен в три года в следующих случаях:
- недвижимость была получена в порядке наследования, либо дарения от родственника или иного члена семьи, предусмотренного СК РФ;
- недвижимость приобретена в ходе проведения приватизации;
- недвижимость получена на основании заключенного договора пожизненного содержания.
В тех случаях, если отсутствует хотя бы одно из перечисленных условий, срок владения устанавливается в 5 лет. Продажа недвижимости после истечения установленного периода не облагается налогом. Указанные правила распространяются на объекты недвижимости, приобретенные в собственность после 2016 года.
Законами субъектов могут устанавливаться сроки, меньшие минимального предельного периода владения. Разрешено снижение периода вплоть до нуля.
Налоговый вычет
Благодаря вычету можно уменьшить сумму облагаемого дохода. Кроме этого, вычеты могут распространяться на уже уплаченные в бюджет государства средства при условии, что плательщик понес определенные расходы, например, на приобретение недвижимости, либо на образование.
Возврату подлежит не вся уплаченная сумма, а лишь в пределах ранее перечисленного платежа. Претендовать на вычет могут граждане РФ, доход которых облагается налогом по ставке 13%.
Вычет предоставляется по окончанию календарного года, однако декларацию можно подать в любой момент.
Основанием для получения вычета является поданная декларация в орган государственной власти. Обычно вместе с ней необходимо предоставить документ, подтверждающий право на вычет. Получение происходит через местные органы инспекции, либо у работодателя.
У гражданина есть право на использование только 1 вычета ежегодно и только в отношении одного объекта недвижимости. Если недвижимость продается супругами, то они могут получить вычет поочередно. Делить сумму нельзя, так как она является фиксированной.
